inesbazdar / Depositphotos.com
Оплату питания сотрудников, произведенную учреждением – работодателем, Налоговый кодекс относит к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ.
Однако если компенсация стоимости питания установлена законом или решением местных властей, то она не облагается НДФЛ. А вот если бесплатное питание работников учреждение организует за счет собственных средств на основании своего локального акта, а не в соответствии с законодательством, то удержать НДФЛ придется.
Аналогичный подход и к начислению страховых взносов: все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе связанные с оплатой питания, освобождаются от обложения взносами, а те выплаты, что учреждение установило самостоятельно, нужно включить в облагаемую базу.
Специалисты Минфина России отмечают, что уплата НДФЛ не является расходами учреждения, поскольку оно в этом случае выступает в роли налогового агента (Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 02-08-10/116609). Перечисление НДФЛ учреждением – налоговым агентом по своей экономической сути входит в расходы по оплате труда работников, и, соответственно, подлежит отражению по КВР 111 и КОСГУ 211. Страховые взносы отражаем в обычном порядке – по КВР 119 в увязке в КОСГУ 213.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
И если учреждение оплачивает питание сотрудников на основании своего локального акта, то в учете начисление и перечисление НДФЛ и страховых взносов будет отражено так:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Удержан НДФЛ из доходов в натуральной форме – стоимости предоставленного работнику питания
0 302 11 837
0 303 01 731
Перечисление НДФЛ в бюджет с лицевого счета
0 303 01 831
1 304 05 211 или 0 201 11 610 Увеличение 18 (КВР 111, КОСГУ 211)
Начислены страховые взносы на выплаты в натуральной форме
0 109 ХХ 213 или 0 401 20 213
0 303 ХХ 731
Перечисление страховых взносов с лицевого счета
0 303 ХХ 831
1 304 05 211 или 0 201 11 610 Увеличение 18 (КВР 119, КОСГУ 213)
